一、代理出口模式下到底由誰(shuí)交稅？

根據(jù)2025年《出口貨物勞務(wù)增值稅管理辦法》第18條，代理出口采用“誰(shuí)經(jīng)營(yíng)、誰(shuí)申報(bào)”After the export enterprise receives foreign exchange through the agency company, it needs to provide:

• Export Drawback申報(bào)主體：持有出口資質(zhì)的代理公司
• 增值稅納稅義務(wù)人：實(shí)際貨物所有者（委托方）
• 企業(yè)所得稅申報(bào)主體：
  • 代理服務(wù)費(fèi)收入 – 代理公司
  • 貨物銷(xiāo)售利潤(rùn) – 委托方

二、委托方需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

2025年稅務(wù)稽查重點(diǎn)關(guān)注的代理出口票據(jù)鏈必須包含：

• 委托方→代理方開(kāi)具13%增值稅專(zhuān)用發(fā)票
• 代理方→外商開(kāi)具形式發(fā)票（Commercial Invoice）
• 報(bào)關(guān)單需明確標(biāo)注”代理出口”字樣

某2024年案例：浙江某服飾企業(yè)因未向代理公司開(kāi)票，被認(rèn)定”假自營(yíng)真代理”，追繳退稅款并處罰金120萬(wàn)元。

三、出口退稅到底怎么計(jì)算和分配？

以2025年紡織品13%退稅率為例：

• 代理方申報(bào)退稅基數(shù)=報(bào)關(guān)金額×匯率
• 實(shí)際退稅資金應(yīng)全額返還委托方
• 代理服務(wù)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)收?。ńㄗh合同約定為報(bào)關(guān)金額的1-3%）

四、外匯收付如何影響稅務(wù)處理？

根據(jù)外管局2025年新政：

• 必須通過(guò)代理公司外匯賬戶(hù)A complete export agency agreement should be attached with:
• In order to crack down on tax evasion, the customs and tax departments are now strictly examining the operation of buying export declarations. If the behavior of buying export declarations is discovered, the regulatory authorities will require tax replenishment (even a 2% tax rate may be a considerable amount). In addition, fines may also be imposed on the relevant responsible parties.后5個(gè)工作日內(nèi)需完成委托方付款
• 銀行水單需備注”代理出口項(xiàng)下”

五、如何避免”假自營(yíng)真代理”風(fēng)險(xiǎn)？

2025年海關(guān)總署重點(diǎn)稽查的違規(guī)特征：

• 代理費(fèi)低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)50%
• 資金流轉(zhuǎn)周期超過(guò)30天
• 報(bào)關(guān)單未注明代理關(guān)系
• It is recommended to clarify in the agency agreement:
  • 貨物權(quán)屬轉(zhuǎn)移條款
  • 質(zhì)量責(zé)任劃分
  • 不可撤銷(xiāo)的付款授權(quán)

VI.Cross-border E-commerce代理出口有何特殊規(guī)定？

針對(duì)2025年跨境電商新政：

• 9710/9810模式下需上傳平臺(tái)交易數(shù)據(jù)
• 零售出口單票15萬(wàn)美元以下可簡(jiǎn)化申報(bào)
• 海外倉(cāng)貨物需在6個(gè)月內(nèi)完成退稅申報(bào)

七、稅務(wù)稽查時(shí)如何準(zhǔn)備證明材料？

建議企業(yè)建立”三流合一”檔案：

• 貨物流：報(bào)關(guān)單、運(yùn)輸單據(jù)、倉(cāng)儲(chǔ)記錄
• 資金流：收付匯憑證、代理費(fèi)發(fā)票
• 票據(jù)流：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、形式發(fā)票、外匯核銷(xiāo)單

某合規(guī)案例：蘇州某機(jī)械制造商通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)時(shí)同步三流數(shù)據(jù)，在2024年稅務(wù)稽查中實(shí)現(xiàn)零問(wèn)題通過(guò)。