?Tiene dudas sobre si debe considerar y gravar como venta interna el envío de muestras gratuitas de exportación? Ante las complejas normas fiscales y de comercio exterior, ?cómo puede su empresa garantizar el cumplimiento legal dentro de las políticas de exención? Conocer estos puntos clave hará que sus operaciones de exportación sean más sencillas y sin preocupaciones.

Al tratar con muestras gratuitas de exportación y noCobro de divisasEn tal situación, las empresas deben prestar atención a los siguientes puntos clave para asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y de gestión de exportación.

1. Tratamiento del IVA para muestras gratuitas de exportación:De conformidad con el Aviso No. 12 de 2013 de la Administración Estatal de Impuestos y las disposiciones relacionadas, las muestras y los artículos de exposición exportados pero no incluidos en los ingresos por ventas al exterior están exentos del IVA. Esto significa que las muestras gratuitas exportadas, siempre que no se cobren divisas y no se registren como ingresos por ventas al exterior, pueden beneficiarse de la política de exención del IVA y no estarán sujetas al impuesto como si fueran ventas internas.

2. Requisitos para la declaración de exención de impuestos:Aunque estas muestras sean gratuitas y no generen cobros, la empresa aún debe declararlas conforme a la política de exención de impuestos.

La empresa necesita preparar la siguiente documentación:

(1) Declaración de exportación de mercancías (si no puede proporcionarseGuía de Reembolso FiscalCopia, se puede proporcionar otra copia como sustituto).
(2) Factura de exportación que acredite que la mercancía ha sido declarada y exportada.
(3) En caso de exportación por encargo, también se debe proporcionar el comprobante de exportación de mercancías por parte del agente.
(4) En caso de adquisición de mercancías para su exportación directa, también deberán proporcionarse los comprobantes de compra correspondientes (como facturas especiales de IVA, facturas ordinarias, etc.).

1. Declaración de exportación libre de impuestos:Las empresas deben presentar ante la autoridad tributaria competente la declaración de exención conforme a lo establecido. Aunque este proceso exime del IVA, aun así es necesario declarar conforme al ?Formulario detallado de mercancías y servicios exentos de exportación? y encuadernar en orden todos los comprobantes relacionados para conservarlos y tenerlos disponibles en caso de futuras inspecciones.

2. Conservación de documentos para consulta:Los documentos y comprobantes importantes, incluidos el formulario de declaración aduanera, la factura de exportación, los comprobantes de compra, entre otros, deben encuadernarse por fecha de exportación y conservarse dentro de la empresa para posibles inspecciones o verificaciones de la autoridad fiscal. Aunque la empresa no tiene la obligación de presentar ante la autoridad fiscal el "Detalle de mercancías y servicios exentos de exportación" ni sus datos electrónicos, estos documentos deben custodiarse adecuadamente para poder facilitarlos sin contratiempos a la autoridad tributaria cuando sea necesario.

Al manejar la exportación de muestras gratuitas sin cobro de divisas, las muestras de exportación que cumplan con los requisitos de exención de impuestos no deberán tratarse como ventas internas sujetas a gravamen. La empresa solo debe presentar la declaración de exención del IVA conforme a lo establecido y garantizar la integridad y el cumplimiento de la documentación correspondiente. Conserve debidamente dicha documentación para responder a posibles revisiones o inspecciones por parte de la autoridad fiscal y asegurar la legalidad y conformidad de las operaciones de exportación.

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