一、代理出口模式下到底由誰(shuí)交稅？

根據(jù)2025年《出口貨物勞務(wù)增值稅管理辦法》第18條，代理出口采用“誰(shuí)經(jīng)營(yíng)、誰(shuí)申報(bào)”原則：

• 出口退稅申報(bào)主體：持有出口資質(zhì)的代理公司
• 增值稅納稅義務(wù)人：實(shí)際貨物所有者（委托方）
• 企業(yè)所得稅申報(bào)主體：
  • 代理服務(wù)費(fèi)收入 – 代理公司
  • 貨物銷(xiāo)售利潤(rùn) – 委托方

二、委托方需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

2025年稅務(wù)稽查重點(diǎn)關(guān)注的代理出口票據(jù)鏈必須包含：

• 委托方→代理方開(kāi)具13%增值稅專(zhuān)用發(fā)票
• 代理方→外商開(kāi)具形式發(fā)票（Commercial Invoice）
• 報(bào)關(guān)單需明確標(biāo)注”代理出口”字樣

某2024年案例：浙江某服飾企業(yè)因未向代理公司開(kāi)票，被認(rèn)定”假自營(yíng)真代理”，追繳退稅款并處罰金120萬(wàn)元。

三、出口退稅到底怎么計(jì)算和分配？

以2025年紡織品13%退稅率為例：

• 代理方申報(bào)退稅基數(shù)=報(bào)關(guān)金額×匯率
• 實(shí)際退稅資金應(yīng)全額返還委托方
• 代理服務(wù)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)收?。ńㄗh合同約定為報(bào)關(guān)金額的1-3%）

四、外匯收付如何影響稅務(wù)處理？

根據(jù)外管局2025年新政：

• 必須通過(guò)代理公司外匯賬戶收匯
• 結(jié)匯后5個(gè)工作日內(nèi)需完成委托方付款
• 銀行水單需備注”代理出口項(xiàng)下”

五、如何避免”假自營(yíng)真代理”風(fēng)險(xiǎn)？

2025年海關(guān)總署重點(diǎn)稽查的違規(guī)特征：

• 代理費(fèi)低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)50%
• 資金流轉(zhuǎn)周期超過(guò)30天
• 報(bào)關(guān)單未注明代理關(guān)系
• 建議在代理協(xié)議中明確：
  • 貨物權(quán)屬轉(zhuǎn)移條款
  • 質(zhì)量責(zé)任劃分
  • 不可撤銷(xiāo)的付款授權(quán)

六、跨境電商代理出口有何特殊規(guī)定？

針對(duì)2025年跨境電商新政：

• 9710/9810模式下需上傳平臺(tái)交易數(shù)據(jù)
• 零售出口單票15萬(wàn)美元以下可簡(jiǎn)化申報(bào)
• 海外倉(cāng)貨物需在6個(gè)月內(nèi)完成退稅申報(bào)

七、稅務(wù)稽查時(shí)如何準(zhǔn)備證明材料？

建議企業(yè)建立”三流合一”檔案：

• 貨物流：報(bào)關(guān)單、運(yùn)輸單據(jù)、倉(cāng)儲(chǔ)記錄
• 資金流：收付匯憑證、代理費(fèi)發(fā)票
• 票據(jù)流：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、形式發(fā)票、外匯核銷(xiāo)單

某合規(guī)案例：蘇州某機(jī)械制造商通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)時(shí)同步三流數(shù)據(jù)，在2024年稅務(wù)稽查中實(shí)現(xiàn)零問(wèn)題通過(guò)。