В международной торговле условие EXW (Ex Works, с завода) особенно популярно среди производителей. Причина проста: производителю достаточно подготовить товар на своем заводе и передать его экспедитору, а все дальнейшие заботы ложатся на покупателя — какое облегчение! Однако не спешите радоваться: хотя EXW удобен в операционном плане, он может создать серьезные проблемы с налоговыми возвратами и финансовой отчетностью, с которыми будет не так-то просто разобраться. Сегодня мы поговорим о тех ?подводных камнях?, которые часто упускают из виду за кажущимся удобством EXW, и о том, как можно грамотно с ними справиться.

Удобство EXW и "дилемма" возврата налогов

Преимущества EXW очевидны: производителю достаточно передать товар экспедитору, и ему не нужно беспокоиться о таких сложных процессах, как транспортировка и таможенное оформление. Многие?Внешняя торговля?Компании любят такой подход, считая его удобным для себя, а руководители находят его простым. Но возникает проблема: многие производители, заключив сделку на условиях EXW, все еще надеются получить...?Возврат НДС?Преимущества. Теоретически, при условиях EXW таможенное оформление и возврат НДС не имеют отношения к производителю, но на практике при таможенном оформлении экспедитору требуется название производителя, а налоговая служба по умолчанию считает, что производитель может получить возврат НДС. Таким образом, производителю при EXW всё равно приходится вмешиваться в вопросы таможенного оформления.

Вот в чем проблема. При EXW финансовая отчетность производителя учитывает только отпускную цену товара, например, товар за 100 долларов будет записан в учете как 100 долларов. Однако налоговая и таможенная службы требуют подтверждения дохода по цене FOB (франко-борт), которая включает портовые сборы, расходы на внутреннюю транспортировку и т. д., например, в сумме 110 долларов. Эти расходы при EXW оплачиваются покупателем, производитель не получает ни копейки и не может отразить их в учете. В результате финансовые доходы не совпадают с налоговыми, и при возврате налогов приходится ломать голову.

Изменения в политике: новые сложности с таможенным оформлением по EXW

Еще более головной болью стало то, что ужесточение политики в последнее время создало новые проблемы для EXW. Фактически, начиная с 21 июля 2022 года, при таможенном декларировании по EXW требуется обязательно указывать дополнительные расходы, включая портовые сборы и внутренние транспортные расходы. Предположим, заводская цена товара составляет 100 долларов, а дополнительные расходы — 10 долларов. При декларировании необходимо указать 110 долларов, но фактически производитель получает только 100 долларов в иностранной валюте. При сравнении суммы валютных поступлений с заявленной таможенной суммой обнаруживается разница в 10 долларов, что, естественно, блокирует процесс подачи заявки на возврат НДС.

Еще сложнее то, что при проверке возврата налогов налоговая служба требует от производителя предоставить подтверждающие документы на транспортные расходы от завода до порта, таможенные сборы, портовые сборы и другие расходы. Но при условиях EXW эти расходы несет покупатель, откуда у производителя могут быть такие документы? Просить у клиента — не факт, что дадут; просить у экспедитора — тот скажет, что это вас не касается. Производитель оказывается между молотом и наковальней, не зная, как поступить.На самом деле, на операционном уровне бизнеса уже строго соблюдаются соответствующие правила, и больше не будет ситуации "закрывать глаза".ТолькоВозникнет ситуация "одного взгляда".

Предупреждение о рисках: "Скрытые проблемы" при EXW

Таможенное оформление по EXW не только усложняет возврат НДС, но и может повлечь другие риски. Например, при налоговой проверке могут обнаружить неполное или ошибочное декларирование дополнительных расходов, что может привести к задержке возврата НДС или даже штрафам. В более серьезных случаях, если будет установлен факт занижения или сокрытия данных, это может негативно сказаться на репутации компании.

Например, одна компания использовала условия EXW для экспорта, но при таможенном декларировании не указала портовые сборы и внутренние транспортные расходы. В результате налоговая служба обнаружила это, что повлияло на точность таможенной статистики. Компании не только пришлось доплачивать, но и возник риск штрафных санкций. Такие "скрытые проблемы" заставляют многих производителей нервничать при использовании EXW.

Способ решения: FOB, возможно, единственный вариант.

Есть ли хорошее решение для этих проблем с EXW? На самом деле всё просто — обязательно используйте условия FOB. При FOB производитель обязан доставить товар в порт и погрузить на судно, при этом портовые сборы и внутренние транспортные расходы оплачиваются производителем. Таким образом, доход в финансовой отчётности будет включать эти расходы, что соответствует требованиям налоговых органов к доходу по FOB, и у вас не возникнет проблем с подтверждающими документами при возврате налогов.

Конечно, если клиент настаивает на EXW, можно попробовать предусмотреть в контракте требование предоставления покупателем подтверждения расходов или декларировать по цене FOB при таможенном оформлении (но нужно быть осторожным, чтобы не было противоречий между контрактом и фактическими действиями). Однако самый беспроблемный вариант — сразу договориться о FOB при заключении сделки: это и упрощает возврат НДС, и избавляет от множества хлопот.В существующих условиях можно рассмотреть возможность отказа от клиентов, использующих котировки EXW.

В заключение

EXW выглядит простым, но в вопросах возврата налогов и финансов может легко привести к "провалу". Особенно после ужесточения политики сложность и риски таможенного оформления по EXW возросли. Поэтому в международной торговле действительно важно правильно выбрать условия сделки. FOB может потребовать немного больше внимания, но по крайней мере обеспечит более гладкий процесс возврата налогов и ведения бухгалтерии. Надеюсь, эти советы помогут вам быть более внимательными при заключении следующих сделок и избежать лишних проблем!